Pronájem bytu a neplacení daní se stalo nebezpečným! Reálné důsledky pro neplatiče

Chci si pronajmout byt jako OSVČ. Zjistí finanční úřad, jestli jsem to dal dříve, a pokusí se získat daň? Pokud ano, jaké sankce lze očekávat?

A ještě dotaz k aplikaci “Vlastní podnikání”. Rozumím tomu správně, že duplikuje aplikaci „Moje daň“ a je jedinou, do které se nyní můžete zaregistrovat?

Zda finanční úřad zjistí, zda jste dříve pronajímali byt a zda jste platili daně, závisí na rozhodnutí finančního úřadu. Zde lze jen hádat.

Takový výsledek je ale nepravděpodobný. Daň ze samostatné výdělečné činnosti byla zavedena mimo jiné proto, aby lidé měli možnost vystoupit ze stínu, získat legální příjem a platit daně.

Pokud by finanční úřady začaly masivně kontrolovat všechny přihlášené, je nepravděpodobné, že by počet živnostníků aktivně rostl. Pronájem bytů navíc patří mezi lídry mezi druhy činností a počtem poplatníků NAP.

Navíc jsou nyní ve skutečnosti pozastaveny daňové kontroly osob samostatně výdělečně činných a každá musí být koordinována s Federální daňovou službou v Moskvě.

Pokud se však bojíte kontrol, řeknu vám, jak Federální daňová služba identifikuje ty, kteří pronajímají byty a neplatí daně. Bude dobré to vědět.

Jak se dostat ze stínu

Jak finanční úřady zjistí, že byl pronajat byt, ale nebyly zaplaceny daně

Vycházejme ze skutečnosti, že vy sami nebudete informovat Federální daňovou službu, že jste si pronajali byt. Nebezpečí tedy může pocházet pouze z jiných zdrojů, například od bývalých nájemníků, pokud mezi vámi došlo ke konfliktům nebo byli s něčím nespokojeni.

Pokud někdo sdělí IFTS, že byt je pronajímán nelegálně, finanční úřady mohou tuto informaci prověřit.

O neplacení daní se inspektoři mohou dozvědět i zcela náhodou. Byl-li například byt pronajat firmě pro její zaměstnance a finanční úřad při kontrole organizace našel nájemní smlouvu a rozhodl se prověřit naopak pronajímatele. Pak zjistí, že nyní pobíráte příjmy legálně, ale za minulá období se mohou chytit – kontrola a daň.

Nebo ještě jeden příklad. Řekněme, že nájemce dluží pronajímateli nebo způsobí škodu. Majitel žaloval peníze zpět. V průběhu řízení se ukázalo, že byt byl pronajímán bez smlouvy a majitel neplatil daně z příjmu.

Pokud soud shledá porušení zákona, má právo vydat soukromé rozhodnutí a poslat ho do IFTS, aby tam byl zkontrolován pronajímatel. To znamená, že daň, dalo by se říci, se náhodou dozví o nezákonném příjmu a neplacení daně z příjmu fyzických osob.

Soukromá definice je zvláštní soudní příkaz, který upozorňuje nějaký orgán na porušení zákona.

Co se stane, když správce daně zjistí porušení

Pokud IFTS obdrží informaci, že byt byl pronajat nelegálně, může inspekce provést kontrolu. A první, s čím začnou, je, že majitel bude vyzván, aby podal vysvětlení.

V této fázi se musíte rozhodnout, zda se přiznat nebo ne. V tomto ohledu je lepší se poradit s právníkem, který prostuduje všechny okolnosti a nuance, provede právní posouzení a řekne vám, jaká pozice by byla výhodnější.

Zde jsou hlavní možnosti:

1. přiznat a souhlasit s dobrovolným zaplacením daně, penále a pokut. To znamená vzdát se bez boje;
2. přiznat, že si pronajali byt, ale nepřiznat, že pobírali příjem. Můžete se odvolávat na to, že si nepamatujete všechny nájemníky a kolik jste dostali za pronájem a že data nebyla uložena. Tato možnost je vhodná v případě, že samotná skutečnost pronájmu bytu již byla prokázána např. svědectvím sousedů nebo nájemce. Ale IFTS ještě musí zjistit, že jste dostali nájemné a o jakých částkách příjmů mluvíme. Z těchto částek se vypočítává daň a pokuty;
3. nebýt uznán v očekávání, že daňoví inspektoři neprokáží porušení, a pokud ano, nebudou schopni prokázat celou výši příjmu, který jste obdrželi. I když ve vašem bytě občas bydleli různí lidé, neznamená to, že byt byl pronajímán, a pokud byl pronajímán, že z toho byl příjem. V tomto případě musí IFTS zjistit všechny skutečnosti a prokázat porušení a výši příjmu.

Ať se přiznáte nebo ne, nebude to polehčující ani přitěžující okolnost. Proto můžete klidně všechno popřít. Dokázat znamená dokázat. Není však skutečností, že finanční úřady budou moci zjistit celou výši obdržených příjmů. Můžete si tak snížit výši nedoplatku a všech pokut vypočítaných na jeho základě.

V březnu 2023 stát zmírnil postih za neplacení daní, poplatků a pojistného. Riziko trestního stíhání ale zůstalo – ohroženi mohou být jednotliví podnikatelé, majitelé, ředitelé a hlavní účetní. Řekneme vám, jaké jednání je považováno za porušení zákona, jak to může dopadnout pro vaše podnikání, a také vám řekneme, jak se vyhnout obvinění z daňových trestných činů.

V jakých případech jsou podniky stíhány za daňové delikty?

Za daňové úniky mohou nést odpovědnost nejen podnikatelé a právnické osoby, ale i OSVČ, ale i fyzické osoby na daních, které musí platit ze svého (např. v případě prodeje či pronájmu nemovitosti, výhra v loterii atd.).

Nepříjemné následky mohou nastat ve 2 případech:

1. Pokud podnikatel nebo organizace úmyslně předloží nepravdivé nebo nesprávné údaje, v důsledku čehož se sníží výše odvodů do rozpočtu. Například část příjmů prochází pokladnou a není uvedena v prohlášení, nadhodnocují výši výdajů ve zjednodušeném daňovém systému „Příjmy mínus výdaje“ atd.
2. Když neplatí daně, poplatky a příspěvky vůbec, nepodávají přiznání a jiné typy účetních závěrek. Takové opomenutí je i z hlediska zákona přestupkem.

Zároveň je důležité, aby správce daně rozhodl o odpovědnosti neplatiče (a tento dokument nabyl právní moci) a výše nedoplatku umožnila klasifikovat škodu státu jako velkou a zvláště velkou (popíšeme, jak pro výpočet níže).

Promlčecí lhůta u daňových deliktů je stanovena v závislosti na kategorii závažnosti deliktu na základě obecných trestních norem čl. 15 a 78 trestního zákoníku Ruské federace:

• mírná závažnost – promlčecí doba je 2 roky a trest odnětí svobody je 3 roky;
• u středně závažných trestných činů je promlčecí doba 6 let a trest odnětí svobody od 5 do 10 let;
• u závažných trestných činů – 10 a 10-15 let;
• pro zvlášť závažné případy – 15 let promlčecí doby a více než 10 let odnětí svobody.

Daňové trestné činy spadají kvůli březnovým změnám pouze do prvních dvou kategorií s maximální sazbou 5 let vězení. Promlčecí doba se počítá od okamžiku, kdy fyzická osoba podnikatel nebo organizace musela zaplatit daň, poplatek nebo pojistné.

Nebo je pohodlná služba pro podávání zpráv Federální daňové službě, Penzijnímu fondu Ruské federace, FSS a Rosstatu.

Druhy a znaky daňových deliktů

Trestní odpovědnost za finanční porušení nastává, pokud se podnik úmyslně vyhýbá daním, a tím způsobuje velké škody rozpočtu. Soud volí trest s přihlédnutím k závažnosti a skladbě trestného činu: v jednom případě bude pachateli uložena pouze pokuta, v druhém případě bude uvalena vazba.

Kompletní výčet daňových trestných činů, za které je stanovena trestní odpovědnost, je uveden v čl. 198 – 199.4 trestního zákoníku Ruské federace: vztahuje se na případy neplacení daní, příspěvků a dalších povinných plateb do rozpočtu. Promluvme si o každém z nich podrobněji.

Sankce za neplacení daní a poplatků

Pokud jednotlivý podnikatel nezaplatí daně a poplatky, mohou být podle uvážení soudu (a v závislosti na okolnostech případu) uloženy následující sankce:

• pokuta od 100 do 300 tisíc rublů. (nebo ve výši dvou let příjmu viníka);
• zatčení až na 6 měsíce;
• nucená práce do 1 roku;
• odnětí svobody až na 1 rok.

Tato čísla jsou správná, pokud státu vznikla škoda velkého rozsahu. To znamená, že IP za tři po sobě jdoucí finanční roky nepřevedly do státní pokladny daně, poplatky a pojistné ve výši více než 8,1 milionu rublů. Pokud nedostatek přesáhl 40,5 milionu rublů, budeme hovořit o zvláště velkém množství, což znamená, že se zvýší výše pokut a trestů. Například za nezaplacení 60 milionů může být podnikatel zatčen až na 3 roky nebo mu může být udělena pokuta 200–500 tisíc rublů.

Pro právnické osoby trest za daňové úniky, poplatky a pojistné (článek 199 trestního zákoníku Ruské federace) může soud udělit v této formě:

• pokuta od 100 do 300 tisíc rublů nebo ve výši příjmu odsouzeného po dobu až 2 let;
• nucená práce (až 2 roky) a diskvalifikace (až 3 roky);
• zatčení až na 6 měsíců;
• odnětí svobody až na 2 roky se zákazem činnosti až na 3 roky.

Trest může být zpřísněn zvláště velkým množstvím trestného činu (přes 135 milionů rublů), jakož i spácháním trestného činu skupinou osob po předchozí dohodě. Například pokud rozhodnutí neplatit daně společně přijali ředitel a hlavní účetní.

Neplacení daně z příjmu fyzických osob, DPH a daně z příjmu je považováno za nesplnění povinností daňového agenta. Za tento trestný čin bude pachateli hrozit stejný trest jako u právnických osob podle § 199 trestního zákoníku Ruské federace. Současně se vyskytuje velké množství s dluhem 45 milionů rublů a obzvláště velké – se 135 miliony rublů.

Trest za neplacení pojistného za úrazy

Pokud jednotlivý podnikatel nepřevedl prostředky na povinné sociální pojištění proti pracovním úrazům a nemocem z povolání, může soud určit:

• pokuta až 200 tisíc rublů nebo ve výši dvou let příjmu;
• povinná práce až 360 hodin;
• s obzvláště velkým množstvím (z 27 milionů rublů za poslední tři roky) – odnětí svobody až na jeden rok.

Právnické osoby mají různé povinnosti:

• pokuta od 100 do 300 tisíc rublů nebo ve výši příjmu v období od 1 do 2 let;
• nucené práce (do 1 roku) s diskvalifikací do 3 let;
• odnětí svobody na 1 rok.

Zvláště velké množství trestného činu (od 90 milionů rublů a více), jakož i jednání skupiny osob po předchozí dohodě zvyšují jak výši pokuty (až 500 tisíc rublů), tak i dobu odnětí svobody (až do 3 let).

Skrytí aktiv

Odpovědnost podle čl. 199.2 nastane, pokud jednotlivý podnikatel nebo organizace skryje finanční prostředky nebo aktiva, která by mohla být použita k placení daní a splacení stávajících závazků vůči rozpočtu. Zde jsou nějaké příklady:

• kupující je vyzván k převodu peněz za zboží nikoli prodávajícímu, ale dodavateli;
• dlužníkům jsou zasílány pokyny, ve kterých jsou požádáni, aby převedli finanční prostředky nikoli na zablokovaný účet organizace, ale protistranám, vůči nimž má společnost dluh;
• otevírání nových účtů, které nahradí zablokované, pokud jsou peníze z nich vynaloženy na jakýkoli jiný účel namísto splácení dluhů vůči rozpočtu;
• výběr peněz z účtu zdánlivě za mzdu, přičemž ve skutečnosti byla částka uložena na pokladně a vynaložena na jiné potřeby – faktem je, že na základě čl. 855 občanského zákoníku Ruské federace a čl. 76 daňového řádu Ruské federace se pozastavení operací na účtu nevztahuje na „mzdové peníze“. To znamená, že jsou v první řadě odepisovány, a to i obcházením povinností platit daně a poplatky;
• provedení kompenzace požadavků;
• vyrovnání prostřednictvím jiných řízených organizací atp.

Za tento zločin spáchaný ve velkém měřítku (od 6,75 milionu rublů) jsou možné následující sankce:

• pokuta od 200 do 500 tisíc rublů nebo ve výši příjmu po dobu 1,5 až 3 let;
• nucené práce do 3 let s diskvalifikací na stejnou dobu;
• trest odnětí svobody až na 3 roky s diskvalifikací na stejnou dobu.

Pokud je škoda způsobena státu ve zvláště velkém rozsahu (od 27 milionů a více), pak se maximální pokuta zvyšuje na 2 miliony rublů, doba nucených prací a odnětí svobody – až 5 let a diskvalifikace – až 3 let.

Jak se vyhnout stíhání za daňové trestné činy

V některých situacích se lze trestu vyhnout, pokud budete jednat rychle a správně. Pokud například společnost v prohlášení uvedla úmyslně nepravdivé údaje nebo nepodala vyrovnání vůbec, ale na poslední chvíli připsala peníze ÚNS, ve skutečnosti nebyl přestupek dokončen, byl včas opraven, což znamená, že neexistuje žádný corpus delicti. Soud nebude zahajovat trestní řízení.

Pokud se jednotlivý podnikatel nebo úředník poprvé dopustí přestupku a dobrovolně splatí všechny dluhy (spolu s penále a pokutami), nebude ani trestní stíhání. Je pravda, že důvody pro takový shovívavost nejsou uvedeny v čl. 199.2, proto bude muset být zatajení majetku potrestáno v plném rozsahu zákona.

Soud nebo vyšetřovatel má právo ukončit trestní stíhání, pokud obviněný stihne nedoplatek převést před ustanovením soudního jednání o věci (§ 28.1 odst. XNUMX trestního řádu). Ve skutečnosti je dostatek času na splacení dluhu:

1. Za prvé, finanční úřady musí počkat 75 pracovních dnů ode dne, kdy nabylo právní moci rozhodnutí o uznání odpovědnosti za neplatiče.
2. Pokud pak porušovatel dluh nesplatil, mají zaměstnanci FTS dalších 10 pracovních dnů na zaslání materiálů případu kolegům vyšetřovatelům.
3. Poté orgány činné v trestním řízení vydají rozhodnutí o zahájení trestního řízení a materiály předají soudu.

Stávající provozovna bude zrušena, pokud OSVČ, fyzická osoba nebo právnická osoba uhradí všechny nedoplatky – toto nové pravidlo platí od března 2023.

Neplatič navíc nemůže nést odpovědnost, pokud uplynula promlčecí lhůta trestného činu.

Aby se zabránilo stíhání podle čl. 199.1 „Neplnění povinností daňového agenta“ musí být prokázáno, že fyzická osoba podnikatel nebo organizace neměla finanční způsobilost k placení DPH, daně z příjmu fyzických osob a daně z příjmu.

Stručně o tom hlavním pro podnikatele

1. Důvodem trestní odpovědnosti je neplacení daní, poplatků a pojistného ve velkém nebo zvlášť velkém rozsahu. Konkrétní čísla závisí na typu dluhu: u příspěvků na zranění je velká částka dluhem více než 90 milionů rublů. za poslední tři roky a pro DPH – 45 milionů rublů. za stejné období.

2. Odpovědnost mohou nést všichni neplatiči: fyzické osoby, OSVČ, jednotliví podnikatelé, společnosti, ale i úředníci – ředitelé, účetní.

3. Základem pro zahájení trestního řízení je rozhodnutí Federálního inspektorátu daňové služby pohnat neplatiče k odpovědnosti.

4. Druh trestu závisí na okolnostech případu a postavení soudu: mohou uložit pokutu, diskvalifikovat, poslat na nucené práce nebo zbavit svobody.

5. K nápravě situace, jak před zahájením trestního řízení, tak při jeho projednávání, je nutné uhradit všechny nedoplatky spolu s nahromaděnými pokutami a penále. Nebo opravte nedostatky a chyby v ohlašovací dokumentaci, pokud jste dříve v přiznání uvedli záměrně nepravdivé údaje. Výjimkou jsou dluhy na DPH, dani z příjmu fyzických osob a dani z příjmu – v tomto případě bude muset neplátce prokázat, že nebyl finančně schopen platit daně včas.